中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查通告（第二十四號(hào)）

2025-07-01 16:24

為貫徹落實(shí)《中共中央辦公廳 國務(wù)院辦公廳印發(fā)<關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的意見>的通知》、《國務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)秩序 促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展的意見》（國辦發(fā)〔2021〕30號(hào)）等文件精神，根據(jù)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》（會(huì)協(xié)〔2011〕39號(hào)），2024年，按照財(cái)會(huì)監(jiān)督專項(xiàng)行動(dòng)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)“執(zhí)業(yè)監(jiān)督提質(zhì)年”主題活動(dòng)的部署安排，中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（以下簡稱中注協(xié)）聯(lián)合財(cái)政部監(jiān)督評(píng)價(jià)局，組織相關(guān)人員與財(cái)政部監(jiān)管局組建檢查組，對(duì)備案從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查；組織各省、自治區(qū)、直轄市及深圳市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（以下簡稱地方注協(xié)），聯(lián)合地方財(cái)政部門，對(duì)本區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查?，F(xiàn)將有關(guān)情況公告如下。

一、總體情況

截至2023年底，全國共有會(huì)計(jì)師事務(wù)所10665家（總所9305家，分所1360家）。2024年，中注協(xié)與地方注協(xié)共對(duì)2226家會(huì)計(jì)師事務(wù)所開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。截至目前，中注協(xié)及地方注協(xié)共對(duì)存在違規(guī)問題的343家會(huì)計(jì)師事務(wù)所和784名注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了行業(yè)懲戒及自律監(jiān)管措施。其中，對(duì)67家會(huì)計(jì)師事務(wù)所和209名注冊(cè)會(huì)計(jì)師予以公開譴責(zé)；對(duì)78家會(huì)計(jì)師事務(wù)所和204名注冊(cè)會(huì)計(jì)師予以通報(bào)批評(píng)；對(duì)56家會(huì)計(jì)師事務(wù)所和179名注冊(cè)會(huì)計(jì)師予以訓(xùn)誡；對(duì)其他142家會(huì)計(jì)師事務(wù)所和192名注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取約談、責(zé)令整改等自律監(jiān)管措施。

二、典型案例

（一）北京亞泰國際會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（現(xiàn)北京亞泰國際會(huì)計(jì)師事務(wù)所（普通合伙））質(zhì)量管理體系在設(shè)計(jì)和運(yùn)行方面存在重大缺陷，不能合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)行為在所有重大方面符合質(zhì)量管理相關(guān)規(guī)定以及職業(yè)道德守則和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的要求。該所多個(gè)審計(jì)項(xiàng)目未嚴(yán)格執(zhí)行執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，未保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑，應(yīng)收賬款、存貨、商譽(yù)、長期股權(quán)投資、無形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、資本公積、營業(yè)收入、營業(yè)成本、銷售費(fèi)用、政府補(bǔ)助、合并范圍等重要科目或事項(xiàng)審計(jì)程序執(zhí)行不到位，未獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，形成的審計(jì)結(jié)論不恰當(dāng)。中注協(xié)對(duì)該所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師田夢(mèng)珺、莫衛(wèi)武、徐成光、周宛飛、張顯玉、鄭運(yùn)霞、張明、胡志勇、趙雅楠、程程給予公開譴責(zé)的行業(yè)懲戒。

（二）北京中名國成會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）上海自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)分所在相關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師不知情的情況下，使用軟件在鑒證報(bào)告上拼貼注冊(cè)會(huì)計(jì)師印章及個(gè)人簽名圖片，冒用注冊(cè)會(huì)計(jì)師名義出具99份鑒證報(bào)告。同時(shí)，該所部分審計(jì)項(xiàng)目存在未編制總體審計(jì)策略、具體審計(jì)計(jì)劃，未恰當(dāng)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，應(yīng)收賬款、長期股權(quán)投資、應(yīng)付賬款、短期借款、營業(yè)收入、營業(yè)成本、研發(fā)費(fèi)用等重要科目審計(jì)程序執(zhí)行不到位，未見期初余額、期后事項(xiàng)、或有負(fù)債等事項(xiàng)相關(guān)審計(jì)工作底稿等情況。上海市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)該所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師潘湘成、賈海亮、陳平給予公開譴責(zé)的行業(yè)懲戒。

（三）竹溪精誠聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）未按要求建立質(zhì)量管理體系。該所僅有兩名執(zhí)業(yè)人員（合伙人），在注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)統(tǒng)一監(jiān)管平臺(tái)報(bào)備230份審計(jì)報(bào)告，報(bào)備數(shù)量與自查報(bào)告業(yè)務(wù)清單數(shù)量（21份）完全不符，隱瞞的年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目均無審計(jì)工作底稿。同時(shí)，該所部分審計(jì)項(xiàng)目存在業(yè)務(wù)約定書、管理層聲明書無被審計(jì)單位蓋章；部分科目僅編制了明細(xì)表，未執(zhí)行其他審計(jì)程序；項(xiàng)目復(fù)核流程流于形式，無實(shí)質(zhì)性復(fù)核記錄等情況。湖北省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)該所及首席合伙人劉義華給予公開譴責(zé)的行業(yè)懲戒。

（四）河南眾興聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）部分審計(jì)項(xiàng)目未編制審計(jì)工作底稿即出具了審計(jì)報(bào)告。部分審計(jì)項(xiàng)目未執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，未確定重要性水平，未編制具體審計(jì)計(jì)劃，重要科目實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序缺失，銀行存款及應(yīng)收賬款未執(zhí)行函證程序且未說明理由，未執(zhí)行替代測(cè)試，存貨、固定資產(chǎn)科目未實(shí)施監(jiān)盤，營業(yè)收入、營業(yè)成本科目未實(shí)施實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序，業(yè)務(wù)復(fù)核流于形式等。河南省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)該所及執(zhí)行合伙人李忠義、注冊(cè)會(huì)計(jì)師郭悅俊給予公開譴責(zé)的行業(yè)懲戒。

（五）湖北鵬信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）存在非注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)際控制，通過與咨詢公司合作出具鑒證報(bào)告并分享業(yè)務(wù)收入，審計(jì)項(xiàng)目分類不準(zhǔn)確、未按規(guī)定報(bào)備，審計(jì)報(bào)告文號(hào)跳號(hào)、重號(hào)等情況。同時(shí)，該所部分審計(jì)項(xiàng)目未設(shè)定重要性水平，銀行存款未執(zhí)行函證程序，應(yīng)收賬款、存貨、營業(yè)收入、營業(yè)成本、管理費(fèi)用等重要科目僅見審定表，無其他審計(jì)工作底稿。湖北省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)該所及首席合伙人耿昌敬給予公開譴責(zé)的行業(yè)懲戒。

（六）云南中韜龍和會(huì)計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）存在為獲得客戶支付業(yè)務(wù)介紹費(fèi)的情況。該所質(zhì)量管理體系未設(shè)計(jì)和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，執(zhí)行業(yè)務(wù)承接與保持的時(shí)間晚于業(yè)務(wù)約定書的簽訂日期，合伙人與普通員工晉升制度未體現(xiàn)以質(zhì)量為導(dǎo)向。部分審計(jì)項(xiàng)目主營業(yè)務(wù)收入、貨幣資金、應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、管理費(fèi)用等重要科目審計(jì)程序執(zhí)行不到位，審計(jì)報(bào)告意見類型不恰當(dāng)。云南省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)該所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉蕾、龍壽娟給予公開譴責(zé)的行業(yè)懲戒。

（七）北京厚德會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）違反職業(yè)道德要求，對(duì)外發(fā)放宣傳單，宣傳內(nèi)容包含“合作伙伴分成比例1:9”、“報(bào)告出具快、回款快”等內(nèi)容。該所存在部分審計(jì)項(xiàng)目未合理執(zhí)行控制測(cè)試，未記錄函證控制過程，審計(jì)工作底稿復(fù)核記錄日期晚于審計(jì)報(bào)告日，將被審計(jì)客戶給其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的回函修改為該所回函等情況。北京注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)該所及首席合伙人謝付生，注冊(cè)會(huì)計(jì)師王瑞、王永平、楊松給予公開譴責(zé)的行業(yè)懲戒。

（八）廣東華杏會(huì)計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）在執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查期間，未按照檢查工作要求提供相關(guān)資料，未配合檢查工作。經(jīng)查，該所還存在相關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師未實(shí)際參與審計(jì)工作即出具審計(jì)報(bào)告的情況。深圳市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)該所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師高君盼、李娟給予公開譴責(zé)的行業(yè)懲戒。

（九）廣東廣正會(huì)計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）未按照質(zhì)量管理準(zhǔn)則要求修訂和完善質(zhì)量管理制度，已制定的相關(guān)制度與該所實(shí)際情況不符，形同虛設(shè)。該所公章以及有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字章由其他單位人員保管，相關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)簽字章的使用情況不了解。該所部分審計(jì)項(xiàng)目還存在初步業(yè)務(wù)活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序流于形式，未實(shí)施銀行存款、應(yīng)收賬款函證程序，且未說明不函證的理由，未實(shí)施存貨、固定資產(chǎn)監(jiān)盤程序，短期借款、營業(yè)收入、營業(yè)成本、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等重要科目審計(jì)程序執(zhí)行不到位，項(xiàng)目復(fù)核流于形式，未按規(guī)定時(shí)間完成審計(jì)工作底稿歸檔等情況。廣東省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)該所及首席合伙人張義榮，注冊(cè)會(huì)計(jì)師賴成功、曹平給予公開譴責(zé)的行業(yè)懲戒。 

各會(huì)計(jì)師事務(wù)所要恪守職業(yè)道德，遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，聚焦提升審計(jì)質(zhì)量，守住誠信操守底線，筑牢法律法規(guī)紅線，獨(dú)立、客觀、公正、規(guī)范執(zhí)業(yè)，切實(shí)發(fā)揮執(zhí)業(yè)監(jiān)督作用，更好服務(wù)中國式現(xiàn)代化建設(shè)。