各會(huì)計(jì)師事務(wù)所：

為貫徹落實(shí)中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的意見(jiàn)》和國(guó)務(wù)院辦公廳《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)秩序促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展的意見(jiàn)》（國(guó)辦發(fā)〔2021〕30號(hào)），安徽省財(cái)政廳與安徽省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)聯(lián)合開(kāi)展了2024年度會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，現(xiàn)將有關(guān)情況通告如下：

一、總體情況

截至2024年12月31日，安徽省共有事務(wù)所361家（其中，總所314家，分所47家）。2024年，安徽省財(cái)政廳與安徽省注協(xié)共對(duì)79家事務(wù)所開(kāi)展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，經(jīng)評(píng)議、復(fù)核，懲戒委員會(huì)審議通過(guò)，省注協(xié)對(duì)9家會(huì)計(jì)師事務(wù)所及19名注冊(cè)會(huì)計(jì)師給予行業(yè)自律懲戒，其中：對(duì)4家會(huì)計(jì)師事務(wù)所和9名注冊(cè)會(huì)計(jì)師予以公開(kāi)譴責(zé)，對(duì)5家會(huì)計(jì)師事務(wù)所和10名注冊(cè)會(huì)計(jì)師予以行業(yè)內(nèi)通報(bào)批評(píng)。

二、典型案例

案例一：底稿空虛無(wú)實(shí)據(jù)，審計(jì)虛浮難信服

（一）基本情況

A會(huì)計(jì)師事務(wù)所成立于2006年3月，共有注冊(cè)會(huì)計(jì)師9名；2022年1月至2024年3月共出具鑒證類業(yè)務(wù)報(bào)告1193份。A所2023年出具審計(jì)報(bào)告576份，營(yíng)業(yè)收入420.38萬(wàn)元。檢查發(fā)現(xiàn)A所存在以下嚴(yán)重問(wèn)題：

1.未編制實(shí)質(zhì)性工作底稿。在檢查A所工作底稿時(shí)發(fā)現(xiàn)部分底稿僅有審計(jì)報(bào)告、前后期程序等，無(wú)實(shí)質(zhì)性工作底稿，其中：2022年15份，2023年4份。

2.質(zhì)量控制體系不完善。A所未能執(zhí)行業(yè)務(wù)合伙人、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核合伙人定期輪換制度；未設(shè)置獨(dú)立的質(zhì)量審核部門，無(wú)法做到執(zhí)行業(yè)務(wù)的人員不參與監(jiān)控；未建立合伙人考評(píng)制度，對(duì)合伙人違規(guī)行為未制定具體的處理政策；沒(méi)有對(duì)員工進(jìn)行分級(jí)培訓(xùn)的相關(guān)記錄，沒(méi)有規(guī)定員工未能完成規(guī)定培訓(xùn)課時(shí)的懲戒措施；部分報(bào)告簽發(fā)單缺少簽字，所有底稿均無(wú)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制復(fù)核意見(jiàn)記錄，逐級(jí)復(fù)核未能完全發(fā)揮作用。

3.會(huì)計(jì)信息不準(zhǔn)確或不規(guī)范。存在將管理人賬戶資金轉(zhuǎn)至事務(wù)所賬戶狀況；單位資金與股東個(gè)人、關(guān)聯(lián)方之間往來(lái)借款頻繁、金額較大；存在無(wú)合同支付大額協(xié)審、咨詢費(fèi)用；期末現(xiàn)金余額較大；業(yè)務(wù)支出不規(guī)范；未足額計(jì)提職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)金等現(xiàn)象。

（二）案例剖析

A所在執(zhí)業(yè)質(zhì)量方面存在的問(wèn)題，根源在于事務(wù)所質(zhì)量控制制度不健全，執(zhí)業(yè)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄。審計(jì)程序嚴(yán)重缺失，審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)沒(méi)有基礎(chǔ)，直接破壞了行業(yè)的公信力和市場(chǎng)秩序，損害了相關(guān)者的利益。財(cái)務(wù)收支方面的違規(guī)以及會(huì)計(jì)核算不規(guī)范行為，影響會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，導(dǎo)致財(cái)務(wù)狀況失實(shí)。

案例二：超專業(yè)勝任能力，審計(jì)報(bào)告未報(bào)備

（一）基本情況

B會(huì)計(jì)師事務(wù)所成立于2001年9月，現(xiàn)有注冊(cè)會(huì)計(jì)師9人；2019年1月-2024年4月共出具鑒證類業(yè)務(wù)報(bào)告101份。B所2023年出具審計(jì)報(bào)告15份，營(yíng)業(yè)收入25.46萬(wàn)元。檢查發(fā)現(xiàn)B所存在以下嚴(yán)重問(wèn)題：

1.審計(jì)報(bào)告未報(bào)備。B所2019年6份審計(jì)報(bào)告、2020年16份審計(jì)報(bào)告、2021年4份審計(jì)報(bào)告、2022年6份審計(jì)報(bào)告，共32份審計(jì)報(bào)告未在注協(xié)防偽報(bào)備系統(tǒng)報(bào)備，也未在財(cái)政會(huì)計(jì)行業(yè)管理系統(tǒng)報(bào)備。

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師超專業(yè)勝任能力出具工程造價(jià)結(jié)算審核報(bào)告。B所2023年度出具的15份報(bào)告中含注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字的9份工程結(jié)算審核報(bào)告，2024年1-4月出具的7份報(bào)告中含注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字的5份工程結(jié)算審核報(bào)告。

B所接受XXXX集團(tuán)有限公司委托的對(duì)XX總部企業(yè)展覽館建設(shè)工程項(xiàng)目的結(jié)算進(jìn)行造價(jià)審核。送審結(jié)算總額719.99萬(wàn)元、審核結(jié)算金額695.47萬(wàn)元、審減結(jié)算金額24.52萬(wàn)元。

3.未履行必要的審計(jì)程序。B所在執(zhí)行XXXX單位2022年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，對(duì)期末有余額或本期有發(fā)生額的應(yīng)收賬款、其他流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、遞延所得稅資產(chǎn)、其他流動(dòng)負(fù)債、稅金和附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、其他收益、投資收益、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出、均無(wú)審計(jì)工作底稿；無(wú)現(xiàn)金盤點(diǎn)表；無(wú)銀行函證記錄。

4.會(huì)計(jì)信息不透明、資金管理不規(guī)范。B所未采取銀行轉(zhuǎn)賬的方式發(fā)放工資。如：2023年工資支出56.94萬(wàn)元，均為現(xiàn)金支付，未采用銀行轉(zhuǎn)賬等方式支付。

（二）案例剖析

B所存在多處違規(guī)行為，一是審計(jì)報(bào)告未報(bào)備，監(jiān)管部門難以對(duì)其審計(jì)工作進(jìn)行有效監(jiān)督，增加了審計(jì)報(bào)告被濫用的風(fēng)險(xiǎn)。二是注冊(cè)會(huì)計(jì)師超專業(yè)勝任能力出具工程造價(jià)結(jié)算審核報(bào)告，嚴(yán)重違反職業(yè)規(guī)范，誤導(dǎo)報(bào)告使用者做出錯(cuò)誤決策。三是B所未實(shí)施必要的審計(jì)程序，在未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的情況下出具報(bào)告，甚至未編制審計(jì)工作底稿，嚴(yán)重違背審計(jì)準(zhǔn)則，導(dǎo)致審計(jì)報(bào)告缺乏可靠性和可信度。四是會(huì)計(jì)信息不透明、資金管理不規(guī)范，大額現(xiàn)金支出缺乏有效記錄和監(jiān)管，增加了財(cái)務(wù)舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。

案例三：底稿數(shù)據(jù)難支撐，報(bào)告內(nèi)容無(wú)依據(jù)

（一）基本情況

C會(huì)計(jì)師事務(wù)所成立于2019年10月，共有5名注冊(cè)會(huì)計(jì)師，2023年出具審計(jì)報(bào)告101份，2023年?duì)I業(yè)收入138.97萬(wàn)元，2024年1-3月份出具審計(jì)報(bào)告7份，2024年1-3月份營(yíng)業(yè)收入29.66萬(wàn)元。抽查的C所出具的C審字〔2022〕第07號(hào)審計(jì)報(bào)告發(fā)現(xiàn)：

1.報(bào)表附注披露的預(yù)付賬款XXXX有限公司余額-2100萬(wàn)元與審定的明細(xì)及賬齡分析表中的余額2100萬(wàn)元不符；報(bào)表附注披露的預(yù)付賬款XXXX財(cái)富管理有限公司余額-505.16萬(wàn)元與審定的明細(xì)及賬齡分析表中的余額505.1,6萬(wàn)元不符；報(bào)表附注披露的預(yù)付賬款XXXX建筑工程集團(tuán)有限公司余額-51.16萬(wàn)元與審定的明細(xì)及賬齡分析表中的余額51.16萬(wàn)元不符；報(bào)表附注披露的預(yù)付賬款XXXX裝飾工程有限公司余額-26.08萬(wàn)元與審定的明細(xì)及賬齡分析表中的余額26.08萬(wàn)元不符。

2.已出具審計(jì)報(bào)告的資產(chǎn)負(fù)債表中其他應(yīng)收款期末余額為5,588.99萬(wàn)元與底稿編制的審定表及明細(xì)表中期末余額5,542.09萬(wàn)元不相符。

3.已出具審計(jì)報(bào)告的資產(chǎn)負(fù)債表中存貨期初余額88,621.84萬(wàn)元、期末余額為103,821.72萬(wàn)元與底稿中編制的存貨匯總表中期初余額89,092.08萬(wàn)元、期末余額108,397.69萬(wàn)元不相符，已出具審計(jì)報(bào)告的資產(chǎn)負(fù)債表中存貨期末余額為103,821.72萬(wàn)元與底稿編制的審定表中期末余額104,291.96萬(wàn)元不相符。

4.替代測(cè)試表中應(yīng)付-XXXX建筑安裝工程有限責(zé)任公司余額為3,637.26萬(wàn)元與審定表中該單位余額3,020.92萬(wàn)元不符。

5.報(bào)表附注披露的其他應(yīng)付款分類列示期末余額24,272.15萬(wàn)元與審定的財(cái)務(wù)報(bào)表中其他應(yīng)付款期末余額22,282.05萬(wàn)元不符。

（二）案例剖析

C所在審計(jì)過(guò)程中存在嚴(yán)重漏洞，審計(jì)人員未對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格核對(duì)，導(dǎo)致審計(jì)工作底稿與審計(jì)報(bào)告及會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)不一致。這不僅違反了審計(jì)準(zhǔn)則中關(guān)于數(shù)據(jù)一致性的要求，也反映出事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制體系的缺失。審計(jì)人員應(yīng)增強(qiáng)職業(yè)謹(jǐn)慎性，嚴(yán)格遵循審計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行反復(fù)核對(duì)和驗(yàn)證，以維護(hù)審計(jì)工作的公信力。

                         安徽省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

                                                      2025年6月19日