中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)關(guān)于開展2025年全國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知

2025-06-11 16:15

各省、自治區(qū)、直轄市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)：

為深入貫徹中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的意見》和《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)秩序 促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展的意見》（國(guó)辦發(fā)〔2021〕30號(hào)）等文件精神，落實(shí)財(cái)政部《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)自律監(jiān)督工作的意見》（財(cái)會(huì)〔2024〕27號(hào)）有關(guān)要求，按照注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)“財(cái)會(huì)監(jiān)督深化年”主題活動(dòng)和自律監(jiān)督“全國(guó)一盤棋”的部署安排，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（以下簡(jiǎn)稱中注協(xié)）統(tǒng)籌全國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)開展2025年會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作?，F(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下。

一、檢查范圍

（一）檢查數(shù)量的總體安排。截至2024年12月31日，全國(guó)共有會(huì)計(jì)師事務(wù)所10993家（其中總所9522家）。截至2025年5月31日，備案從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱證券所）共有110家。

按照2025年財(cái)會(huì)監(jiān)督專項(xiàng)行動(dòng)部署安排，財(cái)政部監(jiān)督評(píng)價(jià)局將組織各地監(jiān)管局聯(lián)合中注協(xié)對(duì)證券所開展檢查。各省、自治區(qū)、直轄市以及深圳市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（以下簡(jiǎn)稱地方注協(xié)）對(duì)本行政區(qū)域內(nèi)的非證券所開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。根據(jù)工作需要，地方注協(xié)可以將本地區(qū)證券所分所，以及尚未開展上市公司年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)的證券所納入檢查范圍。

地方注協(xié)要確保5年周期內(nèi)對(duì)本行政區(qū)域內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的檢查全覆蓋。2025年，地方注協(xié)應(yīng)檢查會(huì)計(jì)師事務(wù)所1885家，占非證券所總數(shù)的20%，具體數(shù)量計(jì)劃見附件1。

（二）確定檢查對(duì)象的有關(guān)要求。地方注協(xié)要以周期性檢查與“雙隨機(jī)、一公開”有機(jī)結(jié)合的方式，確定2025年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查對(duì)象，既要保證必要的抽查覆蓋面，又要加大對(duì)以下重點(diǎn)對(duì)象的抽查力度：

1.新批準(zhǔn)設(shè)立的或者發(fā)生審計(jì)團(tuán)隊(duì)大規(guī)模轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)出的；

2.涉嫌非注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)際控制會(huì)計(jì)師事務(wù)所、不正當(dāng)?shù)蛢r(jià)競(jìng)爭(zhēng)、超出勝任能力執(zhí)業(yè)、高齡注冊(cè)會(huì)計(jì)師較多的、業(yè)務(wù)量增長(zhǎng)異常迅速的；

3.日常監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)執(zhí)業(yè)質(zhì)量較差、受到監(jiān)管機(jī)構(gòu)處罰或投訴舉報(bào)較多、存在審計(jì)報(bào)告未賦碼及異常退回等行為的；

4.與境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所和國(guó)內(nèi)大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所合作項(xiàng)目較多的；

5.為參與中注協(xié)綜合評(píng)價(jià)百家排名會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)服務(wù)的。

二、重點(diǎn)檢查領(lǐng)域

中注協(xié)和地方注協(xié)在檢查中要對(duì)照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)關(guān)于做好上市公司2024年年報(bào)審計(jì)工作的通知》（會(huì)協(xié)〔2024〕106號(hào)）等相關(guān)要求，突出重點(diǎn)，聚焦問(wèn)題，注重實(shí)效，重點(diǎn)檢查是否存在未保持職業(yè)懷疑態(tài)度、未履行必要的審計(jì)程序、未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)、發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見等審計(jì)質(zhì)量問(wèn)題，嚴(yán)厲查處偽造審計(jì)證據(jù)、抄表式審計(jì)、出具虛假報(bào)告等違規(guī)行為。要關(guān)注會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理體系、職業(yè)道德（包含獨(dú)立性）和一體化管理等是否符合質(zhì)量管理準(zhǔn)則的有關(guān)要求，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理體系進(jìn)行評(píng)估，重點(diǎn)檢查會(huì)計(jì)師事務(wù)所在遵循職業(yè)道德基本原則尤其是獨(dú)立性方面存在的問(wèn)題。此外，重點(diǎn)關(guān)注會(huì)計(jì)師事務(wù)所為企業(yè)申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定、申請(qǐng)財(cái)政補(bǔ)貼款等特定用途出具審計(jì)報(bào)告的執(zhí)業(yè)行為。

地方注協(xié)在開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中，要按照《財(cái)政部辦公廳關(guān)于開展2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)常態(tài)化治理工作的通知》（財(cái)辦會(huì)〔2025〕15號(hào)）有關(guān)要求，結(jié)合注冊(cè)會(huì)計(jì)師任職資格檢查，加強(qiáng)對(duì)日常自律管理過(guò)程中曾經(jīng)存在掛名執(zhí)業(yè)行為、新注冊(cè)執(zhí)業(yè)、新增會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人（股東）、跨省轉(zhuǎn)入及70周歲以上的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的監(jiān)督檢查。對(duì)常態(tài)化治理工作發(fā)現(xiàn)的新問(wèn)題、新情況，要及時(shí)向中注協(xié)報(bào)告。

地方注協(xié)可以參照中注協(xié)制定的《中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查手冊(cè)（試行）》，考慮本地區(qū)行業(yè)發(fā)展情況，確定其他檢查重點(diǎn)領(lǐng)域。

三、時(shí)間安排

地方注協(xié)開展檢查工作，要按以下時(shí)間向中注協(xié)報(bào)送相關(guān)文件資料：

1.2025年6月30日前，上報(bào)本地區(qū)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案和2025年被檢查會(huì)計(jì)師事務(wù)所名單（附件2）。

2.2025年11月30日前，上報(bào)本地區(qū)2025年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查擬懲戒處理情況匯總表（附件3）。

3.2025年12月31日前，上報(bào)本地區(qū)2025年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作總結(jié)、2025年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查處理結(jié)果匯總表（附件4）。檢查工作總結(jié)應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所自接受上一次檢查后的整改或改進(jìn)情況進(jìn)行總結(jié)并單獨(dú)列示。

4.2026年5月1日前，將檢查和懲戒處理的相關(guān)信息錄入中注協(xié)行業(yè)管理信息系統(tǒng)。

四、具體要求

（一）堅(jiān)持黨的領(lǐng)導(dǎo)，嚴(yán)肅工作紀(jì)律。要提高政治站位，強(qiáng)化行業(yè)協(xié)會(huì)自律監(jiān)督作用，嚴(yán)格履行監(jiān)管責(zé)任。要以開展深入貫徹中央八項(xiàng)規(guī)定精神學(xué)習(xí)教育為契機(jī)，進(jìn)一步轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，嚴(yán)格遵守《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作廉政規(guī)定（修訂）》（附件5），保持客觀、公正、廉潔自律，確保執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的獨(dú)立性和權(quán)威性。地方注協(xié)在檢查過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)財(cái)經(jīng)領(lǐng)域“四風(fēng)”問(wèn)題線索的，做好問(wèn)題線索收集，及時(shí)向中注協(xié)報(bào)送。

（二）加強(qiáng)組織管理，提高檢查效率。要堅(jiān)持系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的思路，充分利用以往執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查、日常監(jiān)管發(fā)現(xiàn)的線索情況，創(chuàng)新檢查手段，提高檢查效率。加強(qiáng)與其他監(jiān)管部門的溝通協(xié)調(diào)，加強(qiáng)信息交流，形成監(jiān)管合力，提高監(jiān)管實(shí)效。加強(qiáng)組織管理，完善執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作機(jī)制，要參照檢查手冊(cè)實(shí)施規(guī)范的檢查程序，加強(qiáng)對(duì)檢查組的技術(shù)支持和過(guò)程控制，進(jìn)行全程督導(dǎo)。中注協(xié)將對(duì)地方注協(xié)檢查情況進(jìn)行實(shí)地督導(dǎo)，定期匯總地方注協(xié)檢查工作情況并及時(shí)通報(bào)。

（三）加強(qiáng)人員配備，提升專業(yè)能力。要重視行業(yè)檢查人才隊(duì)伍的建設(shè)，選聘道德好、素質(zhì)高、能力強(qiáng)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師充實(shí)檢查人員隊(duì)伍。要強(qiáng)化檢查人員培訓(xùn),確保所有檢查人員掌握系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)檢查的理論和方法，保證檢查標(biāo)準(zhǔn)的一致性。要充分發(fā)揮經(jīng)驗(yàn)豐富的優(yōu)秀檢查人員的指導(dǎo)和帶動(dòng)作用，增強(qiáng)檢查人員榮譽(yù)感和使命感，促進(jìn)兼職檢查人員隊(duì)伍的穩(wěn)定性。要通過(guò)以查代訓(xùn)，鍛煉培育監(jiān)管干部，打造忠于職守、依法辦事、公正廉潔、相對(duì)穩(wěn)定的監(jiān)管隊(duì)伍。

（四）依規(guī)懲戒處理，及時(shí)對(duì)外公告。要嚴(yán)格檢查結(jié)果的論證，客觀評(píng)價(jià)檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的性質(zhì)和嚴(yán)重程度，依據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》以及本地區(qū)實(shí)施細(xì)則給予懲戒措施。與地方財(cái)政部門實(shí)施聯(lián)合檢查的地方注協(xié)，對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行聯(lián)合審理，分別作出行政處罰和行業(yè)懲戒，構(gòu)建行政處罰和自律懲戒相銜接的立體追責(zé)模式。對(duì)于懲戒處理情況，應(yīng)當(dāng)通過(guò)檢查通告等方式予以公告，推進(jìn)信用監(jiān)管。

（五）強(qiáng)化教育幫扶，鞏固檢查成效。要堅(jiān)持寓管于服，推進(jìn)監(jiān)管與服務(wù)相互結(jié)合、相互促進(jìn)，提升會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量。通過(guò)檢查回訪、警示教育、專題研討、分類培訓(xùn)、約談溝通等方式手段，跟蹤以前年度被檢查會(huì)計(jì)師事務(wù)所的整改情況，推動(dòng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所加強(qiáng)執(zhí)業(yè)質(zhì)量，提升質(zhì)量管理和一體化管理水平，鞏固檢查工作成效。

地方注協(xié)在檢查中遇到的新情況和新問(wèn)題，要及時(shí)報(bào)告中注協(xié)。為提升自律監(jiān)督信息化水平，鼓勵(lì)地方注協(xié)利用行業(yè)管理信息系統(tǒng)中的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查子系統(tǒng)開展檢查工作。

聯(lián)系人：中注協(xié)業(yè)務(wù)監(jiān)管部 朱佳慧

電話：（010）88250171

傳真：（010）88250055

郵箱：zhujiahui@cicpa.org.cn

附件：

1.2025年地方注協(xié)檢查事務(wù)所數(shù)量計(jì)劃

2.2025年被檢查會(huì)計(jì)師事務(wù)所名單（式樣）（略）

3.2025年會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查擬懲戒處理情況匯總表（式樣）（略）

4.2025年會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查處理結(jié)果匯總表（式樣）（略）

5.會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作廉政規(guī)定（修訂）

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

2025年6月5日