中注協(xié)約談會計師事務所 提示可能觸發(fā)股票退市條件的上市公司年報審計風險防范

2024-04-16 09:41

近日，中注協(xié)向亞太（集團）會計師事務所（特殊普通合伙）和廣東亨安會計師事務所(普通合伙)發(fā)出上市公司2023年年報審計約談函，提示可能觸發(fā)股票退市條件的上市公司年報審計風險，并要求會計師事務所說明承接的有關上市公司客戶2023年年報審計開展情況。

2023年12月29日，上交所發(fā)布的《退市風險公司信息披露指南》要求會計師事務所結合退市風險公司特點，提升風險合規(guī)意識，加強審計執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制，關注與退市風險相關的重大錯報風險，發(fā)表恰當?shù)膶徲嬕庖?，審慎出具營業(yè)收入扣除、非經(jīng)常性損益認定等專項核查意見。中注協(xié)提示注冊會計師在執(zhí)行相關審計業(yè)務時，應重點關注以下方面：

一是做好風險評估工作。注冊會計師要嚴格貫徹風險導向?qū)徲嬂砟?，深入了解被審計單位及其環(huán)境，謹慎評估重大錯報風險；重點關注內(nèi)控有效性和財務報表舞弊風險，保持職業(yè)懷疑，有效識別、評估和應對因舞弊和錯誤導致的財務報表重大錯報風險。

二是加大反舞弊資源投入。注冊會計師在年報審計中保持職業(yè)懷疑態(tài)度，增加審計程序的不可預見性，對存在舞弊跡象的事項及時啟動反舞弊程序。特別關注管理層凌駕于控制之上的舞弊風險，測試日常會計核算過程中作出的會計分錄及編制財務報表過程中作出的其他調(diào)整是否都適當；復核會計估計是否存在偏向，并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導致的重大錯報風險；對于超出上市公司正常經(jīng)營過程的重大交易或顯示異常的重大交易，評價其商業(yè)理由（或缺乏商業(yè)理由）是否表明被審計單位從事交易的目的是為了對財務信息作出虛假報告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為。

三是充分關注收入審計。注冊會計師應當關注收入、成本和費用的真實性和完整性；關注收入確認政策的合規(guī)性，判斷相關業(yè)務是否具備可持續(xù)的經(jīng)營和盈利模式，以及是否具有商業(yè)實質(zhì)；關注重要交易對手出現(xiàn)的異常情形，如客戶規(guī)模特征與交易金額相背離、重要交易對象為隱形關聯(lián)方、重要交易對象被納入失信人名單等。

四是評估前期非標審計意見對本期財務報表的影響。注冊會計師應當獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，核實前期非標審計意見涉及事項在本期是否取得重要進展，評估導致以前年度財務報表出具非標意見的事項對本期財務報表的影響，關注觸及退市情形的關鍵事項與被審計單位是否存在重大分歧，并考慮在審計報告中進行恰當反映。